ANEXO No. 3 AL CONVENIO DE COLABORACION
ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL, CELEBRADO ENTRE EL GOBIERNO FEDERAL, POR CONDUCTO DE LA
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO, Y EL GOBIERNO DEL ESTADO DE COAHUILA.
El Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, y el Gobierno del Estado de Coahuila tienen
celebrado Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, en
vigor a partir del 1 de enero de 1997;
En el contexto de la Ley de
Coordinación Fiscal se estableció la posibilidad de coadyuvar en el combate al
comercio informal a través de la promoción de la colaboración administrativa de
las autoridades locales y del Distrito Federal, en la incorporación al Registro
Federal de Contribuyentes de las personas que realizan actividades dentro de
ese tipo de economía, denominados “pequeños contribuyentes”, lo cual dio lugar
a la celebración de anexos al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal;
Mediante modificaciones a la Ley del Impuesto sobre
la Renta, vigentes a partir del 1 de enero de 2003, el H. Congreso de la Unión
estimó conveniente incluir la relativa a establecer en el artículo 139 que en
el régimen de pequeños contribuyentes, éstos puedan efectuar los pagos del
impuesto en las entidades federativas donde obtengan sus ingresos, siempre que
dichas entidades celebren convenio de coordinación para administrar dicho
impuesto;
Posteriormente, el propio Congreso de la Unión
mediante Decreto publicado en el Diario
Oficial de la Federación del 31 de diciembre de 2003 aprobó, entre otras,
reformas al citado artículo 139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para
establecer que las entidades federativas con las que se celebre convenio de
coordinación en la materia de que se trata, podrán estimar el ingreso gravable
del contribuyente y determinar cuotas fijas para cobrar el impuesto respectivo;
En concordancia con lo anterior, en disposición
transitoria del citado Decreto, relativa al Impuesto Sobre la Renta, se dispone
que tratándose del mencionado convenio y con la finalidad de promover la
equidad, fortalecer el esquema de federalismo y fortalecer las finanzas
públicas, la Federación deberá establecer estímulos a las entidades federativas
y los municipios sobre la ampliación de la base de contribuyentes por el cobro
que se motive con el citado convenio. Asimismo, en la citada disposición se
señala que los municipios y las entidades federativas que celebren el convenio
recibirán una participación del 100% de la recaudación del impuesto de que se
trata, distribuido en partes iguales;
De igual manera, el H.
Congreso de la Unión mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación del 31 de diciembre de 2003, con
vigencia a partir del 1 de enero de 2004, aprobó diversas reformas a la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, entre las que se encuentra la relativa al artículo
2o.-C, en el que se establece que las personas físicas que tributen conforme al
régimen de pequeños contribuyentes, de acuerdo a lo previsto en la Sección III
del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarán el
Impuesto al Valor Agregado mediante estimativa del valor de las actividades que
practiquen las autoridades fiscales, en lugar de hacerlo en los términos
generales que la ley de la materia establece;
El propio artículo 2o.-C
dispone en su penúltimo párrafo que las entidades federativas con las que se
celebre convenio de coordinación para la administración del Impuesto al Valor
Agregado a cargo de los pequeños contribuyentes en los términos ahí
establecidos, podrán estimar el valor de sus actividades mensuales y determinar
las cuotas correspondientes, con sujeción a lo previsto en el mencionado
artículo 2o.-C;
Asimismo, con fecha 5 de
abril de 2004, fue publicado en el Diario
Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorgan diversos
beneficios fiscales a los contribuyentes que se mencionan”, a través del cual
el Ejecutivo Federal en ejercicio de sus atribuciones, otorgó facilidades
administrativas a los pequeños contribuyentes, entre otras, la consistente en
permitir a las entidades federativas que en una sola cuota puedan recaudar el
Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado de dichos contribuyentes;
requerir la presentación de la declaración informativa de los ingresos
obtenidos en el ejercicio de 2003; así como revisar y ajustar los coeficientes
de valor agregado a que se refiere el artículo 2o.-C de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, y
Por lo expuesto, se hace
necesaria la celebración de un Anexo que substituya al anteriormente celebrado,
por lo que la Secretaría y el Estado, con fundamento en las disposiciones
señaladas en los párrafos anteriores, así como en el artículo 13 de la Ley de
Coordinación Fiscal, han acordado suscribir un nuevo Anexo No. 3 al Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, de conformidad con las
siguientes:
CLAUSULAS
PRIMERA.- La Secretaría y el Estado, sin perjuicio de lo dispuesto en la fracción
I de la cláusula octava del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal, convienen en coordinarse para que éste ejerza las funciones
operativas de administración relacionadas con los contribuyentes que tributen
en los términos de la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, es decir, de los denominados “pequeños
contribuyentes”, tratándose de los siguientes ingresos:
I.
Los derivados del Impuesto Sobre la Renta que se paguen en los términos de la citada
Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley de la materia y de las
reglas de carácter general publicadas en el Diario Oficial de la Federación, emitidas por la Secretaría a
través del Servicio de Administración Tributaria.
II.
Los derivados del Impuesto al Valor Agregado que se paguen en los términos del
artículo 2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del “Decreto por el
que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se
mencionan”, publicado en el Diario
Oficial de la Federación del 5 de abril de 2004 y de las reglas de carácter
general publicadas en el Diario Oficial
de la Federación, emitidas por la Secretaría a través del Servicio de
Administración Tributaria.
Para la administración de
los ingresos antes referidos el Estado ejercerá las funciones administrativas de
verificación para la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes,
recaudación, comprobación, determinación y cobro en los términos de la
legislación federal aplicable y conforme a lo dispuesto en las cláusulas
siguientes de este Anexo.
SEGUNDA.- En materia de recaudación, comprobación, determinación y cobro de los
ingresos referidos en la cláusula primera que antecede, el Estado ejercerá las
siguientes facultades:
I.
Estimar el valor de las actividades mensuales y el ingreso gravable; así como
determinar las cuotas para el pago de los impuestos Sobre la Renta y al Valor
Agregado de los contribuyentes a que se refiere la cláusula primera de este
Anexo, con sujeción a lo previsto en las leyes del Impuesto sobre la Renta y
del Impuesto al Valor Agregado, en el “Decreto por el que se otorgan diversos
beneficios fiscales a los contribuyentes que se mencionan”, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 5
de abril de 2004 y en las reglas de carácter general que emita la Secretaría a
través del Servicio de Administración Tributaria.
Además de lo anterior, el
Estado podrá recaudar en una sola cuota tanto el Impuesto Sobre la Renta como
el Impuesto al Valor Agregado a cargo de los pequeños contribuyentes de acuerdo
a lo previsto en el Decreto a que se hace referencia en el párrafo anterior.
Asimismo, el Estado podrá
ajustar los coeficientes de valor agregado, mismos que se considerarán para la
determinación de las cuotas estimadas, de conformidad con lo previsto en el
Decreto antes citado.
II.
Determinar los montos que corresponden al Impuesto Sobre la Renta y al Impuesto
al Valor Agregado, cuando el Estado recaude ambos impuestos en una sola cuota.
III.
Diseñar, emitir y publicar en el órgano de difusión oficial del Estado los
formatos para el pago de los impuestos al Valor Agregado y Sobre la Renta de
los contribuyentes a que se refiere este Anexo, los cuales deberán contener
como mínimo los requisitos que establezca la Secretaría a través del Servicio
de Administración Tributaria.
IV.
Recibir y, en su caso, exigir la presentación de las declaraciones, avisos,
informes y demás documentos que
establezcan las disposiciones fiscales y recaudar los pagos respectivos, así
como revisar, determinar y cobrar las diferencias que provengan de errores
aritméticos.
Asimismo, en el caso del
Impuesto Sobre la Renta, recibir las declaraciones de establecimientos ubicados
en su territorio, distintos a los del domicilio fiscal de los pequeños
contribuyentes, que presenten por las operaciones que correspondan a dichos
establecimientos.
V.
Comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y determinar los
impuestos, su actualización y accesorios a cargo de los contribuyentes,
responsables solidarios y demás obligados, con motivo del ejercicio de sus
facultades.
VI.
Las establecidas en el artículo 41 del Código Fiscal de la Federación.
Para el ejercicio de estas
facultades, el Estado llevará a cabo el control del total de obligaciones de
los contribuyentes a que se refiere este Anexo y para tal efecto, la Secretaría
le proporcionará la información sobre las transacciones que reciba de los
mismos.
VII.
Notificar los actos administrativos y las resoluciones dictadas por él mismo,
los requerimientos o solicitudes de informes emitidos por el propio Estado, así
como recaudar, en su caso, el importe correspondiente, conforme a las
facultades que competen al Estado en los términos del presente Anexo y del
Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.
VIII.
Llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución, para hacer efectivo
el pago de los créditos fiscales con sus correspondientes accesorios que él
mismo determine.
Las declaraciones, el
importe de los pagos derivados de los ingresos referidos en la cláusula primera
de este Anexo, y demás documentos, serán recibidos en las oficinas autorizadas
por el Estado o en las instituciones de crédito también autorizadas por éste.
La tarjeta tributaria que expide el Servicio de Administración Tributaria,
podrá ser utilizada como el medio de identificación de los contribuyentes
sujetos al régimen a que se refiere este Anexo, ante las autoridades del
Estado.
TERCERA.- El Estado llevará a cabo los actos de comprobación referidos en este
Anexo conforme al programa operativo anual a que se refiere la fracción II de
la cláusula octava del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal, en los términos establecidos en el Código Fiscal de la
Federación y demás disposiciones federales aplicables.
CUARTA.- En materia de autorizaciones relacionadas con los ingresos referidos en
este Anexo, el Estado ejercerá las siguientes facultades:
I.
Autorizar el pago de créditos fiscales a plazo, ya sea diferido o en
parcialidades, con garantía del interés fiscal, cuando así procediere otorgarse
en términos del Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.
II.
Recibir y resolver las solicitudes presentadas por los contribuyentes de
devolución de cantidades pagadas indebidamente o cuando legalmente así proceda,
verificar, determinar y cobrar las devoluciones improcedentes e imponer las
multas correspondientes.
III.
Resolver sobre los saldos a favor a compensar en
materia de Impuesto Sobre la Renta, por parte de los contribuyentes en términos
del Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.
IV. Condonar
los créditos fiscales derivados de los ingresos a que se refiere este Anexo, de
conformidad con las disposiciones fiscales federales aplicables y a la
normatividad que al efecto emita la Secretaría.
V. Autorizar, de conformidad
con las disposiciones aplicables, la ampliación de los periodos de pago de los
impuestos al Valor Agregado y Sobre la Renta a bimestral, trimestral o
semestral, tomando en consideración la rama de actividad o la circunscripción
territorial de los contribuyentes.
QUINTA.- En materia de cancelación de créditos fiscales derivados de los
ingresos a que se refiere este Anexo, el Estado la llevará a cabo de
conformidad con las disposiciones fiscales federales aplicables y con la
normatividad que al efecto emita la Secretaría.
SEXTA.- En materia de multas con relación a los ingresos referidos en la
cláusula primera de este Anexo, el Estado ejercerá las siguientes facultades:
I.
Imponer las que correspondan por infracciones al Código Fiscal de la Federación
y demás disposiciones fiscales federales relacionadas con el cumplimiento de
las obligaciones fiscales en materia de los ingresos a que se refiere este
Anexo, cuando dichas infracciones hayan sido descubiertas por él mismo.
II.
Condonar y reducir de conformidad con lo dispuesto en el Código Fiscal de la
Federación, las multas que imponga en el ejercicio de las facultades que se
establecen en este Anexo.
Con relación a la comisión
o presunta comisión de delitos fiscales de que tenga conocimiento con motivo de
sus actuaciones, el Estado se obliga a informar en todos los casos a la
Secretaría en los términos a que se refiere la cláusula quinta del Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.
SEPTIMA.- El Estado ejercerá la facultad de revisar y, en su caso, modificar o
revocar las resoluciones administrativas de carácter individual no favorables a
un particular, que él mismo haya emitido, en los términos del penúltimo y
último párrafos del artículo 36 del Código Fiscal de la Federación.
OCTAVA.- En materia de recursos administrativos establecidos en el Código Fiscal
de la Federación, el Estado tramitará y resolverá los relativos a sus propios
actos o resoluciones, emitidos en ejercicio de las facultades que le confiere
este Anexo.
NOVENA.- En materia de juicios, el Estado intervendrá como parte en los que se
susciten con motivo de las facultades delegadas en este Anexo. De igual manera,
éste asumirá la responsabilidad en la defensa de los mismos, sin perjuicio de
la intervención que corresponde a la Secretaría. Para este efecto, el Estado
contará con la asesoría legal de la Secretaría, en la forma y términos que se
le solicite.
DECIMA.- En materia de consultas relativas a los ingresos referidos en este
Anexo, el Estado resolverá las que sobre situaciones reales y concretas le
hagan los interesados individualmente, conforme a la normatividad emitida al
efecto por la Secretaría.
DECIMAPRIMERA.- El Estado mantendrá actualizado el Padrón del Registro Federal de
Contribuyentes, de los contribuyentes que tributan en los términos de la
Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, para lo cual practicará visitas tendientes a localizar a contribuyentes
no registrados o irregularmente registrados y procederá a la correspondiente
inscripción de los mismos en el Registro Federal de Contribuyentes, en los
términos que establezca la Secretaría.
DECIMASEGUNDA.- Para mantener actualizado el Padrón del Registro Federal de
Contribuyentes a que se refiere la cláusula anterior, en términos de la
fracción I de la cláusula octava del Convenio de Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal, el Estado podrá recibir los avisos a que se refieren
las disposiciones fiscales, que presenten los contribuyentes que tributen en
los términos de la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Para los efectos del
párrafo anterior, el Servicio de Administración Tributaria impartirá
capacitación al personal que designe el Estado, para la atención y captura de
dichos avisos; asimismo, asesorará y proporcionará el soporte técnico que se
requiera.
DECIMATERCERA.- El Servicio de Administración Tributaria, realizará revisiones de
calidad en la captura de los trámites que presenten los contribuyentes a que se
refiere este Anexo, a fin de evaluar los procedimientos y, en su caso, emitir
observaciones por la falta de aplicación de los lineamientos normativos
correspondientes, determinando el porcentaje de errores sobre la base de la
muestra supervisada.
DECIMACUARTA.- El Estado deberá cumplir con la obligación de mantener actualizado el
padrón de los contribuyentes a que se refiere este Anexo y realizará la captura
de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes en estricto apego a los
lineamientos normativos emitidos para tal efecto; en todos los casos la calidad
en la captura deberá encuadrar en el estándar determinado por el Servicio de
Administración Tributaria.
DECIMAQUINTA.- En los términos del artículo 13 de la Ley de Coordinación Fiscal, el
Estado podrá ejercer a través de las autoridades fiscales municipales, cuando
así lo acuerden expresamente y se publique el convenio de cada Municipio en el
órgano de difusión oficial del Estado, funciones operativas de administración
referidas en este Anexo, con relación a los ingresos señalados en la cláusula
primera.
DECIMASEXTA.- El Estado percibirá como
incentivo por la realización de las funciones operativas de administración de
ingresos materia de este Anexo, los siguientes:
I. 100% de la recaudación correspondiente al Impuesto
Sobre la Renta, su actualización, recargos, multas, honorarios por
notificación, gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el
séptimo párrafo del artículo 21 del Código Fiscal de la Federación, aplicable a
los contribuyentes que tributen en los términos de la Sección III del Capítulo
II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
II. 100%
de la recaudación correspondiente al Impuesto al Valor Agregado, su
actualización, recargos, multas, honorarios por notificación, gastos de
ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo
21 del Código Fiscal de la Federación, aplicable a los contribuyentes que
tributen en los términos de la Sección III del Capítulo II del Título IV de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
En los casos a que se refieren las fracciones
anteriores, no se aplicarán los incentivos a que se refiere la cláusula
decimacuarta del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal, tratándose de determinación de créditos fiscales en materia de los
impuestos al Valor Agregado y Sobre la Renta de los contribuyentes a que se
refiere este Anexo.
DECIMASEPTIMA.- En el marco de lo dispuesto
en la cláusula sexta del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal, el Estado suministrará a la Secretaría con la periodicidad que
se determine, los datos de los padrones de contribuyentes que utilice para el
control de contribuciones locales.
Dicha
información se tomará también en consideración para la programación de los
actos de comprobación a que se refiere este Anexo.
En
este mismo contexto, la Secretaría, por conducto del Servicio de Administración
Tributaria, permitirá al Estado la conexión vía Internet al Padrón del Registro
Federal de Contribuyentes, de los contribuyentes que tributan en los términos
de la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
DECIMAOCTAVA.- El Estado coadyuvará en la
aplicación de los programas de la Administración General de Asistencia al
Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria, relativos a la
difusión de este Anexo y de las demás disposiciones fiscales federales
aplicables al mismo, de conformidad con los lineamientos que al efecto acuerden
ambas partes.
DECIMANOVENA.- Para la rendición de la
cuenta comprobada, se estará en lo conducente a lo dispuesto en la Sección IV
del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.
VIGESIMA.- Para la evaluación de las
acciones a que se refieren las cláusulas contenidas en este Anexo, se estará a
lo dispuesto en la Sección VI del Convenio de Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal.
VIGESIMAPRIMERA.- Para los efectos del
cumplimiento, vigencia y terminación del presente Anexo, se estará a lo dispuesto
en la Sección VII del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal.
VIGESIMASEGUNDA.- En tanto el Estado estima,
individual o colectivamente, las cuotas del Impuesto al Valor Agregado de los
contribuyentes a que se refiere este Anexo No. 3 al Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal, podrá establecer mecanismos para la
estimativa del valor de actividades e ingresos gravables para el pago tanto del
Impuesto al Valor Agregado como del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo con lo
que al respecto establezca la Secretaría a través del Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
VIGESIMATERCERA.- El presente Anexo forma
parte integrante del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal y por lo tanto le son aplicables en todo lo conducente sus
disposiciones, así como las de la legislación fiscal federal correspondiente.
Deberá ser publicado tanto en el Periódico Oficial del Estado, como en el Diario Oficial de la Federación y
entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en este último, fecha a
partir de la cual queda abrogado el Anexo No. 3 al Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado por la Secretaría y el
Estado, publicado en el Diario Oficial
de la Federación del 15 de mayo de 2003.
VIGESIMACUARTA.- Los asuntos que a la fecha
de entrada en vigor del presente Anexo se encuentren en trámite ante las
autoridades fiscales del Estado de que se trate, serán concluidos por ellos en
los términos del Anexo No. 3 al Convenio de Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal, celebrado entre el Estado y la Secretaría, publicado en
el Diario Oficial de la Federación
de 15 de mayo de 2003, en cuyo caso el Estado recibirá los ingresos que le
correspondan conforme a dicho Anexo.
México,
D.F., a 28 de octubre de 2004.- Por el Estado: el Gobernador Constitucional, Enrique Martínez y Martínez.- Rúbrica.-
El Secretario de Gobierno, José Jesús
Raúl Sifuentes Guerrero.- Rúbrica.- El Secretario de Finanzas, Javier Guerrero García.- Rúbrica.- Por
la Secretaría: el Secretario de Hacienda
y Crédito Público, José Francisco Gil
Díaz.- Rúbrica. SECR